Zarówno osoby pracujące w kraju jak i za granicą mają prawo do legalnego zatrudnienia – w tym pod względem podatkowym. Poza innymi obowiązkami pracodawcy powinni umożliwić takim osobom prawidłowe rozliczenia podatkowe – m.in. odprowadzać zaliczki na podatek, przedstawiać informacje o dochodach/zaliczkach.
Osiągając dochody z pracy za granicą, należy pamiętać o ich ewentualnym rozliczeniu w Polsce. Wskazanie legalnych, opodatkowanych dochodów może być konieczne w kraju lub za granicą – np. dla odzyskania nadpłaty podatku, dla potwierdzenia zatrudnienia, źródła dochodów lub wykazania ich wysokości w banku czy w urzędzie.
Ważne jest ustalenie miejsca zamieszkania. Podatnicy mieszkający w Polsce muszą rozliczyć się w kraju – co do zasady – ze wszystkich dochodów (niezależnie od tego, gdzie je uzyskali). Według ustawy o PIT miejsce zamieszkania w Polsce ma osoba, która:
- posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych bądź gospodarczych; lub
- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W przypadku wyjazdu za granicę czasowo – do pracy – nie zmienia się automatycznie miejsca zamieszkania; również dochody z takiej pracy wymagają odpowiedniego rozliczenia w Polsce. Natomiast jeżeli z podjęciem pracy za granicą wiąże się przeniesienie interesów życiowych, a jednocześnie pobyt w Polsce nie trwa dłużej niż 183 dni w roku, w kraju należy odpowiednio rozliczyć tylko dochody tu osiągnięte.
Odpowiednie rozliczenie oznacza uwzględnianie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym podjęto pracę – decyduje ona o opodatkowaniu dochodów osiągniętych za granicą. Umowy te przewidują dwie metody rozliczeń:
- W Polsce nie opodatkowuje się dochodu zagranicznego, jednak do ustalenia stawki podatku od dochodów w kraju przyjmuje się cały dochód, tzn. łącznie z zagranicznym (metoda wyłączenia z progresją stosowana m.in. dla dochodów z: Austrii, Czech, Danii, Finlandii, Francji, Irlandii, Kanady, Niemiec, Norwegii, Słowacji, Wielkiej Brytanii, Włoch); jeżeli podatnik nie ma dochodu w kraju, inne dochody opodatkowuje tylko za granicą.
- Dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą (metoda odliczenia proporcjonalnego stosowana m.in. dla dochodów z: Belgii, Holandii, Islandii, Rosji i Stanów Zjednoczonych); osiąganie takich dochodów umożliwia skorzystanie z tzw. ulgi abolicyjnej.
Dochody osiągane za granicą należy wykazać w zeznaniu PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG (osobny załącznik dla dochodów z poszczególnych krajów, w których wykonywano pracę).
Szczegółowe informacje o rozliczeniu dochodów z pracy za granicą przedstawiono w broszurze informacyjnej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.
